TMI (taux marginal d’imposition) : définition et calcul
Le taux marginal d’imposition, ou TMI, est le taux du barème progressif appliqué à la tranche la plus élevée de votre revenu imposable. Il mesure donc le taux auquel est soumis votre dernier euro imposable, et non la part totale de vos revenus versée au titre de l’impôt. Pour un dirigeant ou une famille disposant d’un patrimoine supérieur à 5 M€, cet indicateur éclaire notamment les arbitrages de rémunération, de placement et de détention.
En résumé :
- Le TMI correspond à la tranche la plus haute atteinte par votre revenu imposable.
- Il ne s’applique jamais à l’intégralité de vos revenus.
- Le barème 2026 comporte cinq taux : 0 %, 11 %, 30 %, 41 % et 45 %.
- Le TMI doit être distingué du taux moyen et du taux de prélèvement à la source.
- Pour les revenus du capital, le choix entre PFU et barème exige une comparaison globale.
Qu’est-ce que le TMI et comment fonctionne-t-il en 2026 ?
Le TMI est le taux de la tranche la plus élevée atteinte par le revenu imposable du foyer. Il indique le taux appliqué au dernier euro entrant dans le barème progressif, et non le taux supporté par l’ensemble des revenus. Pour le déterminer, le revenu net imposable du foyer est divisé par le nombre de parts de quotient familial. Le barème s’applique ensuite, tranche par tranche, au montant obtenu. Le résultat par part est enfin multiplié par le nombre de parts, sous réserve des mécanismes complémentaires comme le plafonnement du quotient familial, les réductions, les crédits d’impôt ou les contributions sur les hauts revenus.
Le barème 2026 ci-dessous s’applique aux revenus perçus en 2025. Ses seuils ont été revalorisés de 0,9 % par la loi de finances pour 2026.
Votre TMI est le taux de la dernière tranche atteinte. Si votre quotient familial s’élève à 210 000 €, votre TMI est de 45 %. Cela ne signifie pas que 45 % de l’ensemble de votre revenu est prélevé : seules les sommes excédant 181 917 € par part relèvent de cette tranche.
Bon à savoir : franchir une tranche ne soumet jamais l’ensemble du revenu au nouveau taux. Seule la fraction située au-dessus du seuil est imposée au taux supérieur.
Comment calculer votre TMI ?
La méthode en trois étapes
- Déterminez le revenu net imposable du foyer, après les déductions admises.
- Divisez ce revenu par le nombre de parts de quotient familial.
- Repérez dans le barème la tranche contenant le résultat obtenu.
Cette méthode identifie le taux marginal du barème. Le montant final de l’impôt peut toutefois être modifié par le plafonnement du quotient familial, la décote, les réductions et crédits d’impôt, ou encore par des règles propres à certains revenus. Le TMI constitue donc un indicateur de décision, pas un calcul exhaustif de votre charge fiscale.
Où trouver votre TMI ?
Le taux marginal et le taux moyen figurent à titre indicatif sur l’avis d’impôt sur le revenu. Vous pouvez également utiliser le simulateur officiel de la Direction générale des Finances publiques. Pour une décision patrimoniale importante, l’analyse doit être refaite avec les revenus, charges, déficits et événements exceptionnels réellement attendus.
Exemple de calcul pour un foyer à patrimoine complexe
Prenons un couple marié, sans enfant à charge, disposant d’un patrimoine de 12 M€ et d’un revenu net imposable de 420 000 € au titre de 2025. Avec deux parts, le quotient familial est de 210 000 € par part. Le foyer atteint donc la tranche à 45 %.
- 0 % jusqu’à 11 600 € : 0 € par part.
- 11 % de 11 601 € à 29 579 € : 1 977,69 € par part.
- 30 % de 29 580 € à 84 577 € : 16 499,40 € par part.
- 41 % de 84 578 € à 181 917 € : 39 909,40 € par part.
- 45 % de 181 918 € à 210 000 € : 12 637,35 € par part.
L’impôt brut ressort ainsi à environ 71 023,84 € par part, soit 142 047,68 € pour le couple, avant plafonnement, contributions, réductions et crédits d’impôt. Le taux moyen brut est proche de 33,8 %, alors que le TMI est de 45 %. Cette différence illustre pourquoi une décision patrimoniale ne doit jamais être fondée sur le seul taux marginal.
TMI, taux moyen et prélèvement à la source : quelles différences ?
Le taux moyen mesure le poids global de l’impôt par rapport au revenu net imposable. Le taux de prélèvement à la source organise, quant à lui, le paiement contemporain de l’impôt. Aucun de ces deux taux ne remplace le TMI pour apprécier l’effet d’un revenu supplémentaire ou d’une charge déductible.
TMI et PFU : comment raisonner pour vos revenus du capital ?
Le prélèvement forfaitaire unique s’applique par défaut à de nombreux revenus mobiliers et plus-values. Sa composante d’impôt sur le revenu est forfaitaire, tandis que l’option pour le barème progressif soumet les revenus concernés à votre tranche marginale. L’option au barème est globale pour l’ensemble des revenus mobiliers et plus-values entrant dans son champ au titre de l’année.
À TMI de 30 %, 41 % ou 45 %, le PFU paraît souvent plus favorable sur sa seule composante d’impôt sur le revenu. La comparaison ne peut pourtant pas s’arrêter à ce constat. Pour les dividendes éligibles, le barème peut ouvrir droit à un abattement de 40 %. Une fraction de la CSG et certains frais peuvent aussi être déductibles. La nature des titres, les moins-values disponibles, la date des opérations et le régime propre à l’assurance-vie doivent également être intégrés.
L’arbitrage entre PFU et barème progressif doit donc être simulé à l’échelle de l’ensemble du foyer fiscal. La fiscalité d’un compte-titres, celle d’un contrat d’assurance-vie et les flux distribués par une holding ne suivent pas exactement les mêmes règles.
Pourquoi le TMI compte dans une stratégie patrimoniale supérieure à 5 M€
Pour un dirigeant, le TMI ne sert pas seulement à lire son avis d’imposition. Il aide à mesurer le coût fiscal marginal d’une rémunération supplémentaire, l’effet potentiel d’une charge déductible et la pertinence de certaines enveloppes. Il intervient aussi dans la coordination entre patrimoine privé, patrimoine professionnel et flux de société.
Une holding peut organiser certains flux professionnels et la détention de participations, mais elle ne fait pas disparaître l’impôt personnel. Son intérêt dépend de l’objet économique, du calendrier de distribution, du régime mère-fille, des besoins privés et des contraintes de gouvernance. La structuration du patrimoine d’entreprise doit conserver une substance réelle et respecter les règles anti-abus.
Après une cession, le sujet change encore d’échelle. Le capital disponible, sa ventilation entre liquidités et actifs de long terme, les revenus futurs et les objectifs de transmission influencent la fiscalité annuelle. Le TMI reste utile, mais il doit être replacé dans une projection pluriannuelle intégrant l’IFI éventuel, les prélèvements sociaux, les contributions sur les hauts revenus et les droits de transmission.
Les pièges d’interprétation du TMI
- Confondre TMI et taux moyen, puis appliquer 41 % ou 45 % à tous vos revenus.
- Comparer le PFU et le barème sur un seul dividende sans mesurer l’effet de l’option globale.
- Utiliser le revenu fiscal de référence à la place du revenu net imposable et du quotient familial.
- Présenter une déduction comme une économie certaine égale au TMI, sans vérifier les plafonds et le revenu réellement effacé dans chaque tranche.
- Créer une structure uniquement pour réduire l’impôt, sans motif économique, gouvernance ni analyse du risque d’abus de droit.
Mettre le TMI au service de vos décisions
Le TMI fournit un repère indispensable, mais il ne résume ni votre fiscalité ni votre stratégie. Pour un patrimoine de 5 M€ ou plus, les choix de rémunération, de détention, d’investissement et de transmission doivent être testés ensemble, sur plusieurs années. Un audit patrimonial global permet de hiérarchiser ces décisions, de mesurer leurs effets après impôt et d’écarter les montages insuffisamment justifiés.
FAQ sur le taux marginal d’imposition
Qu’est-ce que le TMI ?
Le TMI est le taux appliqué à la tranche la plus élevée de votre revenu imposable après prise en compte du quotient familial. Il indique le taux marginal du barème atteint par le foyer.
Quelles sont les tranches du TMI en 2026 ?
Pour les revenus de 2025 déclarés en 2026, les taux sont de 0 %, 11 %, 30 %, 41 % et 45 %. Les seuils s’apprécient par part de quotient familial.
Une hausse de revenu fait-elle imposer tout le revenu au nouveau TMI ?
Non. Seule la fraction qui entre dans la tranche supérieure est imposée au nouveau taux. Les fractions inférieures restent taxées selon leurs tranches respectives.
Le TMI figure-t-il sur l’avis d’imposition ?
Oui, le taux marginal et le taux moyen sont affichés à titre indicatif sur l’avis d’impôt sur le revenu. Ils doivent être actualisés si votre situation ou vos revenus évoluent fortement.
Le PFU est-il toujours préférable avec un TMI élevé ?
Non. Un TMI élevé favorise souvent le PFU sur la composante d’impôt sur le revenu, mais les abattements, frais, moins-values, règles propres aux enveloppes et le caractère global de l’option peuvent modifier le résultat.
Le TMI suffit-il pour choisir une stratégie patrimoniale ?
Non. Il faut aussi intégrer les prélèvements sociaux, les contributions additionnelles, la liquidité, le risque, l’horizon de placement, la transmission et les objectifs familiaux. L’optimisation légale repose sur une analyse globale et documentée.
Sources :
